Банк оценивает кредитоспособность по собственной кредитной политике. Правила регулятора задают для банка рамку: какие факторы он обязан учесть и когда ему нужна отчетность с расшифровками, которая сходится с налоговой декларацией. Самую подробную проверку Правила связывают с крупными займами. Свести формы и объяснить расхождения можно до того, как документы уйдут получателю — банку. Решение о финансировании остается за получателем.
Пример финансовой диагностики бизнеса
Какой документ задает рамку
На 5 октября 2026 года работу банков с кредитным риском описывают Правила формирования системы управления рисками и внутреннего контроля для банков и филиалов банков-нерезидентов Республики Казахстан. Их утвердило Правление Агентства Республики Казахстан по регулированию и развитию финансового рынка (АРРФР) постановлением от 28 апреля 2026 года № 86. Дальше в тексте — Правила.
Правила адресованы банку, а не заемщику: в них записано, что банк обязан учесть и какие документы ему для этого нужны. Заемщику они полезны как подсказка — по ним видно, о чем спросят и какие цифры должны сходиться.
Кредитоспособность в Правилах — это комплексная правовая и финансовая характеристика заемщика: финансовые и нефинансовые показатели, по которым оценивают его возможность «в будущем полностью и в срок исполнить обязательства» по договору займа (подпункт 18 пункта 2). Единого набора показателей нет: по подпункту 3 пункта 44 он меняется «в зависимости от отрасли кредитования и типа заемщика».
Важно. Тем же постановлением признаны утратившими силу прежние правила, утвержденные постановлением Правления Национального Банка от 12 ноября 2019 года № 188. Если в статье или памятке встречается ссылка на них, сверяйте ее с действующим текстом.
Два уровня анализа юридического лица
ТОО — юридическое лицо, поэтому к нему относится та часть подпункта 3 пункта 44, где речь идет о заемщиках — юридических лицах. Правила делят их на две группы по совокупной сумме предоставленных займов и условных обязательств. Граница — 500 млн ₸ или 0,2% от собственного капитала банка. Для каждой группы перечислено, что банк учитывает при анализе кредитоспособности.
| Что учитывает банк | Сумма не превышает порог | Сумма превышает порог |
|---|---|---|
| Доходы и отчетность | Постоянный и достаточный доход заемщика | Анализ финансовой отчетности и основных коэффициентов: рентабельность, соотношение собственных и заемных средств, план поступления денежных средств, уровень доходов |
| Действующие долги | Ссудная задолженность, в том числе перед другими кредиторами | То же |
| Кредитная история | Платежная дисциплина по займам | То же |
| Долговая нагрузка | Учитывается | Учитывается |
| Иные источники погашения | Учитываются | Учитываются |
| Ликвидные активы | В перечне не названы | Уровень ликвидных активов |
| Прогноз | В перечне не назван | Прогнозные свободные денежные потоки |
| Отрасль и рынок | Перспективы развития отрасли | Внешняя среда: состояние экономики и отрасли, рыночная доля, цикличность бизнеса, диверсификация производства и сбыта |
| Управление и собственники | В перечне не названы | Качество управления (опыт, компетентность, деловая репутация) и оценка собственников |
| Суды и налоговая репутация | В перечне не названы | Участие в судебных разбирательствах, включение в список неблагонадежных налогоплательщиков |
Важно. Оба перечня открытые: в Правилах стоит оговорка «не ограничиваясь ими». Порог записан двумя значениями через «или»; как применять их к конкретной сумме, подпункт не разъясняет — уточните это в банке. Для ориентира: 0,2% от собственного капитала в 100 млрд ₸ — это 200 млн ₸.
Какой должна быть отчетность при крупной сумме
Требования к самой отчетности записаны внутри перечня для сумм выше порога. Они относятся к заемщику, чьи совокупные обязательства перед банком превышают 0,2% от собственного капитала банка, и не применяются к овердрафтам, кредитным картам и кредитным линиям сроком менее 6 месяцев.
Какие именно три формы нужны, Правила не уточняют. По закону «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» финансовая отчетность включает бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в капитале и пояснительную записку (пункт 2 статьи 15), а подписывают ее руководство и главный бухгалтер (пункт 4 той же статьи). Формы и периоды для вашей заявки называет перечень документов банка.
Требований к отчетности три:
- три основные формы отчетности с расшифровками счетов по значимым компонентам: для статей баланса — более 5% от валюты (итога) баланса и (или) для статей отчета о прибылях и убытках — более 5% от выручки. Это требование не распространяется, например, на публичные компании с долгосрочным кредитным рейтингом по международной шкале и на заемщиков с аудированной отчетностью, которую заверила компания, соответствующая листинговым требованиям фондовой биржи;
- «соответствие между всеми формами финансовой отчетности»;
- подписи ответственных (уполномоченных) лиц заемщика под представленной отчетностью.
Важно. Если банк выдаст заем без соблюдения этих требований и требований о сверке с налоговой декларацией, Правила относят все обязательства такого заемщика к обесцененным активам по МСФО. Поэтому просьба досдать расшифровку или объяснить расхождение — не формальность: за ней стоит прямое последствие для самого банка.
Сверка с налоговой декларацией
В том же блоке о займах выше порога есть отдельное требование. С 1 января 2026 года банку нужна налоговая декларация заемщика (если ее сдача требуется по налоговому законодательству), и ее данные не должны противоречить данным финансовой отчетности за тот же период. Речь об отчетности, «используемой для оценки признаков обесценения и расчета денежных потоков в целях расчета провизий», то есть резервов банка по займам.
Полного совпадения Правила не требуют: расхождения допускаются «ввиду различий бухгалтерского и налогового учета». В остальных случаях ответственное подразделение банка описывает причины существенных расхождений в заключении по заемщику, а рассматривает их уполномоченный коллегиальный орган банка.
Что считать существенным, банк определяет во внутренних документах. Если порогов там нет, существенными считаются расхождения более 30% по показателям выручки, итогового финансового результата и рентабельности активов; этот перечень в Правилах тоже открытый.
Четыре оговорки, которые легко пропустить:
- Правила не называют базу, от которой считать 30%: от суммы по отчетности или от суммы по декларации.
- Сверка не требуется, если есть аудированная отчетность, соответствующая листинговым требованиям фондовой биржи: такая отчетность используется приоритетно, «для любых целей».
- Сверка не требуется для юридических лиц, которые включаются в консолидированную отчетность международных корпораций, частных или публичных.
- Если финансовую отчетность или декларацию сдавать не требуется и их нет, банк запрашивает сведения об активах и иных источниках дохода: выписки по счетам, подтверждение прав на активы.
Самопроверка: отчетность и декларация
Условный учебный пример, не данные клиента. Суммы — в млн ₸ за один и тот же год, активы компании — 400 млн ₸. Рентабельность активов здесь посчитана как итоговый финансовый результат, деленный на активы; свою формулу банк задает сам.
Процент расхождения показан от обеих баз, потому что Правила базу не называют.
| Показатель | По отчетности | По декларации | Разница | Расхождение |
|---|---|---|---|---|
| Выручка | 620 | 600 | 20 | 3,2% от отчетности; 3,3% от декларации |
| Итоговый финансовый результат | 48 | 30 | 18 | 37,5% от отчетности; 60% от декларации |
| Рентабельность активов | 12,0% | 7,5% | 4,5 п. п. | 37,5% от отчетности; 60% от декларации |
Важно. В примере расхождение по выручке ниже 30%, а по финансовому результату и рентабельности активов — выше при любой базе. К таким строкам заранее готовят письменное объяснение: причина, сумма, период и документ. Причиной могут быть различия бухгалтерского и налогового учета, операции, отраженные в разных периодах, или исправления после сдачи декларации.
Три сверки между формами
Как именно банк проверяет соответствие между формами, Правила не расписывают. Три базовые сверки можно сделать самостоятельно — по отчетности за один и тот же период.
- 01Прибыль и капитал
Нераспределенная прибыль на конец периода равна остатку на начало плюс чистая прибыль из отчета о прибылях и убытках минус дивиденды. Остальные движения должны быть видны в отчете об изменениях в капитале.
- 02Деньги
Остаток денег в балансе равен остатку на конец периода в отчете о движении денежных средств, а изменение за период — сумме потоков по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Влияние курсов валют, если оно есть, показывается отдельной строкой.
- 03Расшифровки
Итог каждой расшифровки равен строке баланса на ту же дату или строке отчета о прибылях и убытках за тот же период. В первую очередь проверьте статьи, которые превышают 5% валюты баланса или 5% выручки.
Важно. Если сверка не сходится, зафиксируйте сумму и период и найдите причину по первичным документам. Подгонять строку «прочее» под нужный итог не стоит: необъясненная разница останется видна в расшифровках.
Что подготовить до заявки
Список собран по подпунктам 3 и 11 пункта 44 Правил. Он не заменяет перечень документов конкретного банка: начните с перечня банка, а этим списком проверьте, все ли сходится.
- Три основные формы отчетности за одинаковые периоды, подписанные уполномоченными лицами. Какие именно формы нужны, указано в перечне банка.
- Расшифровки статей, которые превышают 5% валюты баланса или 5% выручки.
- Таблица сверки отчетности с налоговой декларацией за тот же период: показатель, две суммы, разница, причина, документ.
- План поступления денежных средств. В Правилах он назван среди анализируемых показателей; исключение — в частности, кредитная линия сроком менее 6 месяцев.
- Сведения о действующих долгах, в том числе перед другими кредиторами: кредитор, остаток, срок, график платежей.
- Документы, которые подтверждают цель займа: договоры поставки, купли-продажи, внешнеторговые контракты.
Важно. В состав кредитного досье Правила включают технико-экономическое обоснование займа либо бизнес-план с финансовым планом по годам — для юридических лиц, у которых сумма займов и условных обязательств превышает 0,1% от собственного капитала банка, если капитал больше 100 млрд ₸, или 0,2%, если не больше (подпункт 11 пункта 44).
Если цифры не сходятся
Сначала соберите реестр расхождений: показатель, сумма, период, предполагаемая причина и документ, который ее подтверждает. С таким реестром проще и поправить учет, и ответить на вопросы банка.
В GBCA такая работа входит в комплексный финансовый анализ бизнеса: сверяем предоставленные формы и расшифровки, выделяем несостыковки и недостающие данные, считаем ликвидность, долговую нагрузку и DSCR. Анализ основан на данных клиента и не является аудиторским, налоговым или юридическим заключением; восстановление бухгалтерского учета в услугу не входит.
См. также: комплексный финансовый анализ бизнеса, куда уходят деньги при прибыли в отчете, как считается DSCR.
Чего этот материал не утверждает
- Единых «проходных» коэффициентов нет. В подпункте 3 пункта 44 для юридических лиц не названы числовые нормативы ликвидности, рентабельности или долга: их задает кредитная политика банка.
- Требования банка важнее этого текста. Состав документов, периоды и формы определяет банк, в который вы обращаетесь.
- Правила могут измениться. Мы сверили текст 5 октября 2026 года; перед подачей откройте действующую редакцию по ссылке в источниках.
- Golden Bridge Capital Advisors не является партнером или представителем банков, не подает заявки и не участвует в принятии решения.
Частые вопросы
Относится ли это к небольшим кредитам?
Подробные требования к отчетности и сверка с налоговой декларацией записаны в блоке о суммах выше порога — 500 млн ₸ или 0,2% от собственного капитала банка. Для меньших сумм Правила называют другой перечень: постоянный и достаточный доход, действующие долги, кредитная история, долговая нагрузка, иные источники погашения и перспективы отрасли. Какими документами это подтверждать, определяет банк.
Что будет, если расхождение с декларацией больше 30%?
Правила описывают действия банка, а не итог рассмотрения. Если расхождение объясняется различиями бухгалтерского и налогового учета, оно допускается. В других случаях подразделение банка излагает причины существенного расхождения в своем заключении, и его рассматривает уполномоченный коллегиальный орган. Порог 30% применяется, если банк не установил собственный. Решение банк принимает по своей кредитной политике.
Что делать, если управленческая отчетность не совпадает с бухгалтерской?
Составьте таблицу перехода: показатель, сумма по бухгалтерской отчетности, сумма по управленческой, разница, причина и документ. Каждую существенную разницу привяжите к периоду и источнику. Правила говорят о финансовой отчетности и налоговой декларации; учитывать ли управленческие данные, решает сам банк.
Нужен ли аудит отчетности?
В подпункте 3 пункта 44 обязательного аудита для каждого заемщика нет. Правила отдают приоритет аудированной отчетности, соответствующей листинговым требованиям фондовой биржи: она используется «для любых целей», и сверять ее с налоговой декларацией не требуется. Нужен ли аудит по вашей заявке, скажет банк.
Официальные источники
Условия и формы могут меняться. Ссылки ниже ведут на сайты соответствующих организаций; источники сверены 5 октября 2026.
- АРРФР — постановление Правления от 28 апреля 2026 года № 86: Правила формирования системы управления рисками и внутреннего контроля для банков и филиалов банков-нерезидентов Республики Казахстан
- Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», статья 15: состав финансовой отчетности
Материал носит информационный характер. Он не является предложением финансирования, юридическим, налоговым, аудиторским или инвестиционным заключением.